|  |
<ПИСЬМО> УМНС РФ Липецкой области от 03.10.2003
<ОСОБЕННОСТИ И ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ НДС И ЕДИНОГО НАЛОГА НА ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД>
Официальная публикация в СМИ:
публикаций не найдено
РОССИЙСКАЯ ФЕДЕРАЦИЯ
УПРАВЛЕНИЕ МНС РФ ПО ЛИПЕЦКОЙ ОБЛАСТИ
ПИСЬМО
от 3 октября 2003 года
ОСОБЕННОСТИ И ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ НДС
И ЕДИНОГО НАЛОГА НА ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД
Вопрос. Предприниматель, осуществляющий розничную торговлю, просит пояснить, является ли наличным расчетом и подпадает ли под уплату единого налога на вмененный доход (ЕНВД) доход от реализации товара по пластиковым картам банка?
Ответ. Расчеты, осуществляемые посредством банковских карт, являются формой безналичных расчетов, не подпадающих под понятие "розничная торговля", определенное ст. 346.27 Налогового кодекса РФ.
Однако следует иметь в виду, что согласно п. 43 ст. 1 и ст. 10 Федерального закона от 07.07.2003 № 117-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в часть вторую НК РФ и некоторые другие законодательные акты РФ, а также о признании утратившими силу некоторых законодательных актов (положений законодательных актов) РФ", абзац восьмой ст. 346.27 НК РФ после слов "за наличный расчет," дополнен словами "а также с использованием платежных карт". Данный закон вступает в силу с 1 января 2004 года.
Следовательно, до 1 января 2004 года реализация товара по пластиковым картам банка не будет подпадать под понятие "розничная торговля" и, соответственно, к данному виду деятельности не может быть применен единый налог на вмененный доход. С 1 января 2004 года реализация товаров по пластиковым картам банка будет являться розничной торговлей, в отношении которой применяется единый налог на вмененный доход.
Советник налоговой службы РФ III ранга
В.М.ЩЕРБАКОВА
Вопрос. Я - предприниматель, уплачивающий единый налог на вмененный доход. Каков порядок уменьшения суммы налога на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование?
Ответ. На основании п. 2 ст. 346.32 гл. 26.3 Налогового кодекса РФ сумма единого налога на вмененный доход, исчисленная за налоговый период, уменьшается налогоплательщиками на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, осуществляемое в соответствии с законодательством Российской Федерации. При этом сумма единого налога на вмененный доход не может быть уменьшена более чем на 50%.
Советник налоговой службы II ранга
Т.А.РОДИОНОВА
Вопрос. Предприниматель, осуществляющий розничную торговлю, арендует часть площади торгового зала магазина, в связи с этим просит пояснить, каким физическим показателем пользоваться при исчислении единого налога на вмененный доход?
Ответ. При исчислении суммы единого налога на вмененный доход по указанному виду предпринимательской деятельности (розничная торговля) в качестве физического показателя базовой доходности используется площадь торгового зала в квадратных метрах (в отношении магазинов и павильонов) или торговое место (в отношении иных объектов торговли) (статья 346.29 Налогового кодекса РФ).
Площадь торгового зала (в квадратных метрах) определяется на основании договора аренды.
Советник налоговой службы II ранга
Л.Н.АНТОНОВА
Вопрос. Организация работает с покупателями через экспедиторов, которые доставляют товар непосредственно покупателю - юридическому лицу. При этом выписываются: счет-фактура, накладная, доверенность на получение денег за товар. Экспедитор получает оплату за товар в кассе покупателя. По возвращении экспедитора с деньгами в организацию пробивается кассовый чек и выписывается приходный кассовый ордер на имя юридического лица. В связи с введением в действие нового закона о ККМ покупатель требует в момент оплаты отпечатанный контрольно-кассовой техникой кассовый чек. Обязана ли организация выдавать покупателю кассовый чек и квитанцию к ПКО или они должны быть приложены к корешку доверенности экспедитора, который отчитывается перед фирмой за выданную ему доверенность?
Обязательно ли выделение в кассовом чеке НДС?
Ответ. В соответствии со ст. 5 Закона РФ от 22.05.2003 № 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт" организации и индивидуальные предприниматели при осуществлении наличных денежных расчетов в случаях продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг обязаны применять контрольно-кассовую технику и выдавать покупателям (клиентам) в момент оплаты отпечатанные кассовые чеки.
Прием (выдача) наличных денег кассами предприятий производится по приходным (расходным) кассовым ордерам в соответствии с пунктами 13 - 16 Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденного решением Совета директоров Центрального банка России 22 сентября 1993 г.
Согласно п. 4 Положения по применению контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением (в редакции Постановления Правительства РФ от 07.08.1998 № 904) на выдаваемом покупателям (клиентам) кассовом чеке должны отражаться следующие реквизиты:
- наименование организации;
- идентификационный номер организации-налогоплательщика;
- заводской номер контрольно-кассовой машины;
- порядковый номер чека;
- дата и время покупки (оказания услуги);
- стоимость покупки (услуги);
- признак фискального режима и другие данные, предусмотренные техническими требованиями к контрольно-кассовым машинам, с учетом особенностей сфер их применения.
Выделение НДС на кассовом чеке, отпечатанном контрольно-кассовой техникой, действующим законодательством не предусмотрено.
При реализации товаров (работ, услуг) за наличный расчет организация обязана пробить кассовый чек и выставить счет-фактуру в общеустановленном порядке для того, чтобы покупатель мог принять НДС к вычету (п. 3 ст. 168, п. 1 ст. 172 Налогового кодекса РФ, п. 42 Методических рекомендаций по применению главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ, утвержденных Приказом МНС России от 20.12.2000 № БГ-3-03/447 (ред. от 17.09.2002)).
Вопрос. Организация покупает товар у поставщика через экспедитора, имеющего доверенность на получение денег. Выдавая деньги из кассы экспедитору, кассир оформляет расходный кассовый ордер. Обязательно ли наличие у покупателя кассового чека и квитанции к приходному кассовому ордеру (ПКО), выписанному поставщиком, или достаточно доверенности, полученной от экспедитора?
Может ли покупатель принять к вычету НДС при наличии счета-фактуры и отсутствии кассового чека?
Ответ. Учитывая, что в соответствии с Законом РФ от 22.05.2003 № 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт" контрольно-кассовая техника обязательна к применению всеми организациями и индивидуальными предпринимателями при осуществлении ими наличных денежных расчетов в случаях продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг, приходный кассовый ордер и (или) доверенность без чека от контрольно-кассовой техники не является достаточным основанием, подтверждающим внесение наличных денежных средств в оплату товарно-материальных ценностей (выполненных работ, оказанных услуг).
Следовательно, при наличии счета-фактуры и отсутствии кассового чека покупатель не может принять к вычету НДС.
Советник налоговой службы РФ III ранга
С.Г.АВРАШКОВА
------------------------------------------------------------------
--------------------
| | |
|
