|  |
<РАЗЪЯСНЕНИЕ> УМНС РФ по Липецкой области от 05.01.2003
"ЕДИНЫЙ НАЛОГ НА ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД ДЛЯ ОПРЕДЕЛЕННЫХ ВИДОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ В ВОПРОСАХ И ОТВЕТАХ (ГЛАВА 26.3 НАЛОГОВОГО КОДЕКСА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ)"
Официальная публикация в СМИ:
публикаций не найдено
РОССИЙСКАЯ ФЕДЕРАЦИЯ
УПРАВЛЕНИЕ МНС РФ ПО ЛИПЕЦКОЙ ОБЛАСТИ
РАЗЪЯСНЕНИЕ
от 5 января 2003 года
ЕДИНЫЙ НАЛОГ НА ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД ДЛЯ ОПРЕДЕЛЕННЫХ
ВИДОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ В ВОПРОСАХ И ОТВЕТАХ
(ГЛАВА 26.3 НАЛОГОВОГО КОДЕКСА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ)
Кто должен уплачивать единый налог на вмененный доход?
Уплачивать единый налог на вмененный доход должны как организации, так и индивидуальные предприниматели, занимающиеся теми видами деятельности, которые указаны в пункте 2 статьи 346.26 Налогового кодекса РФ. В пределах этого перечня законами субъектов РФ на вмененный доход могут переводиться определенные виды бытовых услуг, оказываемых населению.
В нашей области определены следующие виды предпринимательской деятельности, в отношении которых вводится единый налог (Закон Липецкой области № 21-ОЗ от 25.11.2002, ст. 2):
1) оказание бытовых услуг, в том числе:
ремонт обуви и изделий из меха;
ремонт металлоизделий;
ремонт одежды;
ремонт часов и ювелирных изделий;
ремонт и обслуживание бытовой техники, компьютеров и оргтехники;
услуги прачечных, химчисток и фотоателье;
услуги по чистке обуви;
оказание парикмахерских услуг;
других видов бытовых услуг;
2) оказание ветеринарных услуг;
3) оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств;
4) розничная торговля, осуществляемая через магазины с площадью торгового зала не более 70 квадратных метров, палатки, лотки и другие объекты организации торговли, в том числе не имеющие стационарной торговой площади;
5) оказание услуг общественного питания, осуществляемых при использовании зала площадью не более 70 квадратных метров;
6) оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, использующими не более 20 автомобилей.
При этом следует иметь в виду, что установленные пунктами 4 и 5 ограничения по площади торгового зала и зала обслуживания посетителей должны соблюдаться налогоплательщиками по каждому объекту организации торговли и общественного питания, используемому ими в предпринимательской деятельности.
Налогоплательщики, превысившие данные ограничения хотя бы по одному объекту организации торговли или общественного питания, не подлежат переводу на уплату единого налога на вмененный доход.
Кроме того, при применении такого физического показателя базовой доходности, как площадь зала обслуживания посетителей, к услугам общественного питания следует относить услуги питания ресторанов, кафе, столовых, закусочных, баров и предприятий других типов, имеющих залы обслуживания посетителей.
Какие налоги заменяет единый налог на вмененный доход?
Плательщику единого налога на вмененный доход не нужно уплачивать следующие налоги (п. 4 ст. 346.26 НК):
налог на прибыль организаций (для предпринимателей - налог на доходы физических лиц);
налог на добавленную стоимость;
налог с продаж;
налог на имущество предприятий;
единый социальный налог.
Остальные налоги подлежат уплате в бюджет на общих основаниях (например транспортный налог, налог на милицию и др.). Кроме того, плательщики единого налога на вмененный доход должны перечислять и взносы на обязательное пенсионное страхование.
На сумму уплаченных взносов они могут уменьшить "вмененный" налог, рассчитанный по итогам квартала (п. 2 ст. 346.32 НК), но не более чем на 50%. В расчет берутся только страховые взносы, перечисленные за работников, занятых в деятельности, переведенной на "вмененный" налог.
Как рассчитывать единый налог на вмененный доход предприятиям и предпринимателям?
Порядок расчета налога и для организаций, и для предпринимателей один и тот же. Налоговая база и ставки налога единые на всей территории РФ. Они установлены статьями 346.29 и 346.31 НК. В этом принципиальное отличие нового закона от действовавшего прежде, когда базовую доходность по видам деятельности определяли местные органы власти.
Для того чтобы рассчитать налог, нужно величину вмененного дохода умножить на ставку налога, равную 15%.
В связи с тем, что налоговым периодом является квартал, величина вмененного дохода рассчитывается по формуле:
ВД = БД х (N1 + N2 + N3) х К1 x К2 х К3,
где ВД - вмененный доход, БД - базовая доходность на единицу физического показателя, N1, N2, N3 - количество единиц физического показателя, К1, К2, К3 - корректирующие коэффициенты.
БД. Для каждого вида предпринимательской деятельности установлена своя величина базовой доходности (п. 3 ст. 346.29 НК). Она является постоянной величиной, действующей на всей территории России.
N. Физический показатель также определен для каждого вида деятельности. Всего их четыре:
1. Численность работников. Этот показатель для таких видов деятельности, как бытовые и ветеринарные услуги; ремонт, техническое обслуживание и мойка автотранспортных средств; разносная торговля (за исключением торговли подакцизными товарами, лекарствами, изделиями из драгоценных камней, оружием, меховыми изделиями и технически сложной бытовой техникой).
Причем численность работников, занятых в тех сферах предпринимательской деятельности, по которым уплачивается единый налог на вмененный доход, определяется в порядке, установленном Инструкцией по заполнению организациями сведений о численности работников и использовании рабочего времени в формах федерального государственного статистического наблюдения, утвержденной Постановлением Госкомстата России от 07.12.1998 № 121.
2. Площадь торгового зала. Учитывается для розничной торговли через стационарные точки, имеющие торговые залы, и для общественного питания.
3. Количество торговых мест. Учитывается для стационарной розничной торговли без торговых залов и для нестационарной розничной торговли (за исключением разносной).
4. Количество автомобилей. Учитывается для налогоплательщиков, оказывающих услуги по перевозке грузов и пассажиров. Имеется в виду количество автотранспортных средств, находящихся на балансе либо арендованных налогоплательщиком для осуществления предпринимательской деятельности в сфере оказания автотранспортных услуг.
К. Корректирующих коэффициентов три.
К1 - зависит от места осуществляемой деятельности и определяется в соответствии с кадастровой стоимостью земли (по данным Государственного земельного кадастра). Этот коэффициент в силу своего экономического содержания может только понизить налоговую базу, так как его значения определяются от 1 до 0,01. Информацию об этом коэффициенте для своего предприятия можно получить в земельных комитетах.
К3 - коэффициент - дефлятор, отражающий изменение цен на товары в Российской Федерации. Индекс потребительских цен ежеквартально публикуется в "Российской газете" до 20 числа месяца, следующего за истекшим кварталом.
Коэффициенты К1 и К3 являются обязательными.
Коэффициент К2 введен для учета прочих особенностей ведения предпринимательской деятельности (ассортимент товаров, сезонность, время работы). Устанавливать его или нет, решает региональная власть. В нашей области он установлен в следующих величинах (Закон Липецкой области № 21-ОЗ от 25.11.2002, ст. 3):
--------------------------------------------------------T-----¬
¦ Вид предпринимательской деятельности ¦ К2 ¦
+-------------------------------------------------------+-----+
¦Оказание бытовых услуг, в том числе: ¦ ¦
¦ремонта обуви и изделий из меха ¦ 0,5 ¦
¦ремонта металлоизделий ¦ 1,0 ¦
¦ремонта и пошива одежды ¦ 0,5 ¦
¦ремонта часов и ювелирных изделий ¦ 0,5 ¦
¦ремонта и обслуживания бытовой техники, компьютеров ¦ ¦
¦и оргтехники ¦ 0,8 ¦
¦услуг прачечных, химчисток и фотоателье ¦ 0,6 ¦
¦услуг бань ¦ 0,2 ¦
¦услуг по чистке обуви ¦ 0,5 ¦
¦оказания парикмахерских услуг ¦ 0,5 ¦
¦ритуальных услуг ¦ 0,9 ¦
¦других видов бытовых услуг ¦ 0,5 ¦
¦Оказание ветеринарных услуг ¦ 0,1 ¦
¦Оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию ¦ ¦
¦и мойке автотранспорта ¦ 0,8 ¦
¦Розничная торговля, осуществляемая через объекты ¦ ¦
¦стационарной торговой сети, имеющие торговые залы ¦ 1,0 ¦
¦Розничная торговля, осуществляемая через объекты ¦ ¦
¦стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов ¦ 1,0 ¦
¦Розничная торговля, осуществляемая через объекты ¦ ¦
¦нестационарной торговой сети ¦ 0,5 ¦
¦Общественное питание ¦ 1,0 ¦
¦Оказание автотранспортных услуг ¦ 0,7 ¦
¦Разносная торговля, осуществляемая индивидуальными ¦ ¦
¦предпринимателями (за исключением торговли подакцизными¦ ¦
¦товарами, лекарственными препаратами, изделиями ¦ ¦
¦из драгоценных камней, оружием и патронами к нему, ¦ ¦
¦меховыми изделиями и технически сложными товарами ¦ ¦
¦бытового назначения) ¦ 0,3 ¦
L-------------------------------------------------------+------
Каков порядок уплаты налога на вмененный доход?
В законе предусмотрена поквартальная уплата налога на вмененный доход - не позднее 25 числа месяца, следующего за прошедшим кварталом (ст. 346.32 НК), авансовые платежи не предусмотрены.
Платить единый налог нужно там, где организация или индивидуальный предприниматель фактически ведет предпринимательскую деятельность. Если она ведется сразу в нескольких местах - на территории разных регионов, налог следует уплачивать в бюджет каждого из них. Но только в том случае, если в этих субъектах РФ введен единый налог.
Советник налоговой службы РФ II ранга
И.Н.ЩЕГЛЕВАТЫХ
------------------------------------------------------------------
--------------------
| | |
|
